改革開(kāi)放40年來(lái)，我國(guó)簽訂了大量稅收協(xié)定及稅收情況交換協(xié)議，真正發(fā)揮了稅收在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)貿(mào)易自由化與投資便利化方面的重要作用。當(dāng)前，我國(guó)正加快構(gòu)建前瞻性、系統(tǒng)性的國(guó)際稅收戰(zhàn)略，不斷優(yōu)化服務(wù)納稅人的營(yíng)商環(huán)境，提升稅收現(xiàn)代化的技術(shù)支撐水平，這將有助于推動(dòng)“一帶一路”建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展，也必將推動(dòng)國(guó)際稅收事業(yè)更上一層樓——

截至今年10月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署109個(gè)稅收協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門(mén)簽署的稅收安排，大陸與臺(tái)灣簽署的稅收協(xié)議，統(tǒng)稱“稅收協(xié)定”），其中102個(gè)稅收協(xié)定已生效執(zhí)行，有效降低了“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

在11月29日中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)舉辦的“慶祝改革開(kāi)放40周年”研討會(huì)上，眾多專家學(xué)者紛紛表示，當(dāng)前中國(guó)國(guó)際稅收體系更趨完善，已步入發(fā)展新階段。

貿(mào)易自由投資便利

1980年中國(guó)第一家中外合資企業(yè)成立，當(dāng)年出臺(tái)了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》。1981年公布了《外國(guó)企業(yè)所得稅法》，初步構(gòu)建了涉外稅制框架體系。1983年對(duì)外簽訂了第一個(gè)全面避免雙重征稅協(xié)定，即中日稅收協(xié)定。1991年，中國(guó)頒布《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，為外商投資企業(yè)提供大幅稅率優(yōu)惠，對(duì)支付給外國(guó)投資者的股息免稅。

2001年，中國(guó)正式加入世界貿(mào)易組織（WTO），服務(wù)吸引外資與對(duì)外投資并重成為國(guó)際稅收工作重點(diǎn)。2008年實(shí)施了新的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，全方位與國(guó)際先進(jìn)稅收制度接軌。2013年隨著G20國(guó)際稅收規(guī)則的新一輪調(diào)整，中國(guó)國(guó)際稅收工作邁入新時(shí)代。

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)顧問(wèn)王力表示，40年來(lái)中國(guó)國(guó)際稅收走過(guò)了從創(chuàng)造條件、多予優(yōu)惠、加強(qiáng)管理的涉外稅收階段，到服務(wù)“引進(jìn)來(lái)”與“走出去”并重戰(zhàn)略的國(guó)際稅收發(fā)展階段，再到助推構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的大國(guó)稅收發(fā)展階段。

“沒(méi)有改革開(kāi)放就沒(méi)有涉外稅收的建立和國(guó)際稅收的發(fā)展。”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日說(shuō)。

近年來(lái)，我國(guó)不斷擴(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，服務(wù)對(duì)外開(kāi)放。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授趙書(shū)博表示，稅收協(xié)定有利于解決重復(fù)征稅問(wèn)題。改革開(kāi)放40年來(lái)，我國(guó)簽訂了大量稅收協(xié)定及稅收情況交換協(xié)議，真正發(fā)揮了稅收在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)貿(mào)易自由化與投資便利化方面的重要作用。

“當(dāng)前，中國(guó)國(guó)際稅收與我國(guó)國(guó)際地位提升相匹配，具體表現(xiàn)在雙邊協(xié)定網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大并更有效執(zhí)行；兼顧‘引進(jìn)來(lái)’和‘走出去’；稅基安全逐步鞏固；參與國(guó)際規(guī)則制定；雙邊、多邊國(guó)際合作有效展開(kāi)。國(guó)際稅收合作在促進(jìn)生產(chǎn)要素有序流動(dòng)、資源高效配置、市場(chǎng)深度融合等方面發(fā)揮了重要作用。”中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)張志勇說(shuō)。

全面拓展合作網(wǎng)絡(luò)

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英介紹，目前國(guó)家稅務(wù)總局已同經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、國(guó)際貨幣基金組織（IMF）、聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅務(wù)專家委員會(huì)等25個(gè)國(guó)際組織建立了緊密合作關(guān)系。“我國(guó)還與包括‘一帶一路’建設(shè)參與國(guó)家（地區(qū)）在內(nèi)的120個(gè)國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局建立了雙邊稅收合作關(guān)系，基本覆蓋了我國(guó)主要投資目的地和投資來(lái)源地，為跨境投資創(chuàng)造了確定、有利的稅收法律環(huán)境。”蒙玉英說(shuō)。

“改革開(kāi)放40年來(lái)，國(guó)際稅收事業(yè)發(fā)展適應(yīng)了對(duì)外開(kāi)放不同階段的需要，持續(xù)完善的涉外稅收制度、覆蓋主要經(jīng)濟(jì)體的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)以及國(guó)際稅收合作不斷深化等，為對(duì)外開(kāi)放奠定了良好的稅制基礎(chǔ)，作為對(duì)外開(kāi)放政策體系的重要組成部分發(fā)揮了不可替代的重要作用。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)。

據(jù)介紹，我國(guó)對(duì)包括“一帶一路”相關(guān)國(guó)家和我國(guó)主要投資目的地在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)，全面開(kāi)展國(guó)別稅收信息研究，在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站建立“一帶一路”稅收服務(wù)專題，公開(kāi)發(fā)布81份國(guó)別投資稅收指南，其中56份針對(duì)“一帶一路”相關(guān)國(guó)家和地區(qū)，介紹有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅收政策，提示對(duì)外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，獲得了納稅人和社會(huì)各界的廣泛關(guān)注及好評(píng)。

2018年5月份，“一帶一路”稅收合作會(huì)議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開(kāi)。與會(huì)國(guó)代表聯(lián)合發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，開(kāi)創(chuàng)了“一帶一路”國(guó)家和地區(qū)稅收對(duì)話新平臺(tái)，為構(gòu)建“一帶一路”稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，我國(guó)還與金磚國(guó)家建立了稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)晤機(jī)制，定期就加強(qiáng)稅收多邊合作等舉行磋商。此外，與法國(guó)、加拿大、哈薩克斯坦等10多個(gè)國(guó)家簽署了稅務(wù)合作備忘錄，有力推進(jìn)了我國(guó)與重點(diǎn)國(guó)家在稅收領(lǐng)域的交流與合作。

2017年6月份，包括中國(guó)在內(nèi)的67個(gè)國(guó)家和地區(qū)政府代表共同簽署了《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》。這是國(guó)際稅收歷史上濃墨重彩的一筆，也是中國(guó)方案納入國(guó)際稅收治理體系的重要成果。

“我國(guó)通過(guò)積極參與稅收規(guī)則制定，參與G20框架下國(guó)際稅收改革，主動(dòng)引領(lǐng)‘一帶一路’稅收合作，廣泛開(kāi)展雙邊稅務(wù)交流等，推動(dòng)了中國(guó)國(guó)際稅收加速走向國(guó)際舞臺(tái)中心。”倪紅日說(shuō)。

國(guó)際稅收大有可為

“改革開(kāi)放推動(dòng)了我國(guó)涉外稅收起步，也使立法先行的理念在稅收領(lǐng)域中得到充分體現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)。改革開(kāi)放推動(dòng)了涉外稅收到國(guó)際稅收的發(fā)展，也使稅收管理內(nèi)容日益豐富，管理水平不斷提升。當(dāng)前，應(yīng)加快稅收立法體系建設(shè)，確保稅收職能作用充分發(fā)揮。”上海市人大財(cái)經(jīng)委副主任龔祖英說(shuō)。

過(guò)去，中國(guó)在發(fā)達(dá)國(guó)家牽頭制定國(guó)際稅收規(guī)則過(guò)程中缺少話語(yǔ)權(quán)。面對(duì)近年來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，我國(guó)積極主動(dòng)走向國(guó)際舞臺(tái)，發(fā)出中國(guó)聲音，貢獻(xiàn)中國(guó)智慧。

張斌認(rèn)為，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)入新發(fā)展階段帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，未來(lái)國(guó)際稅收事業(yè)要在推動(dòng)“一帶一路”建設(shè)，參與國(guó)際稅收規(guī)則制定，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)等方面進(jìn)一步深入推進(jìn)，為構(gòu)建對(duì)外開(kāi)放新格局，構(gòu)建“人類命運(yùn)共同體”發(fā)揮應(yīng)有的作用。

華僑大學(xué)財(cái)稅研究中心主任楊默如認(rèn)為，40年來(lái)我國(guó)國(guó)際稅收制度對(duì)于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著潛移默化的作用，與宏觀政策和市場(chǎng)規(guī)律協(xié)調(diào)共振，與國(guó)內(nèi)法律和國(guó)際慣例循序接軌，取得了以下幾個(gè)方面顯著成效。一是引導(dǎo)外資企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和各類企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；二是促進(jìn)全球資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；三是助力高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)；四是激勵(lì)納稅人研發(fā)投入和自主創(chuàng)新；五是推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等的蓬勃發(fā)展。同時(shí)，國(guó)際稅收征管實(shí)踐，也助力我國(guó)財(cái)稅與產(chǎn)業(yè)政策朝著更公平、更現(xiàn)代、更先進(jìn)的方向發(fā)展。

吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)教授張巍認(rèn)為，在國(guó)際稅收面臨深刻變化的歷史時(shí)刻，在構(gòu)建人類命運(yùn)共同體理念的指導(dǎo)下，構(gòu)建前瞻性、系統(tǒng)性的國(guó)際稅收戰(zhàn)略，制定包容性“一帶一路”國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，優(yōu)化服務(wù)納稅人的營(yíng)商環(huán)境，提升稅收現(xiàn)代化的技術(shù)支撐水平，將會(huì)有助于推動(dòng)“一帶一路”建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展，也必將推動(dòng)國(guó)際稅收事業(yè)更上一層樓。(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)·中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 董碧娟)